及如何规避审计风险的报告

叶晓龙

6月16日上午，湖北省审计机关召开警示教育视频会议，通报某审计组违反“八不准”审计纪律的情况，并以此为反面典型，开展审计纪律警示教育活动。厅党组成员、纪检组长冯兴国代表厅党组宣读了关于对某审计组违反审计纪律情况处理通报，厅党组书记、厅长张永祥作了重要讲话，厅党组成员、副厅长周德刚主持会议并作会议总结。通过对这次会议精神的学习，现将审计纪律的自查自纠及如何规避审计风险报告如下：

一、   存在的问题及查找的审计风险点

（一）学习是个长期的过程与积累我仍要努力，尤其是对廉洁从政的理论学习仍要加强，仍要提高廉洁从政政治理论水平，总结不足积累经验，分析问题与解决问题的能力不够，把握工作的能力欠缺，导致出现有时穷于应付，工作重点不够突出，工作的预见性、前瞻性、创新性不够，工作成效不够突出。

（二）审计业务素质和技术水平有待提高，审计涉及到审计、会计、经济、法律、金融、计算机等多方面知识，现在知识面小。审计业务、程序、法律法规还不够熟悉，从而造成审计文书不规范造成一定的审计风险。

（三）由于刚从事审计工作，各项工作尚处于学习摸索层面，致使业务不够精通，工作效率不够高，业务工作能力、说话能力、组织协调能力都有待学习提高。

二、工作中如何规避审计风险的及今后打算

（一）搞好审前准备关,制定好方案。

   编制好审计方案是保证审计工作质量的前提。审计方案是审计工作的指南，所以审计组在进点前要对被审计单位的基本情况进行全面了解和掌握，查找以前年度的有关档案资料，有针对性地组织审计人员学习被审计单位执行的会计制度和有关法规，同时结合被审计单位实际情况制定出审计实施方案。使方案具有针对性、可操作性，重点突出，职责明确，落实分级负责制。

    （二）完善审计工作底稿。

    审计工作底稿是反映审计工作运行轨迹的记录，是对审计人员在审计中的与审计事项相关的工作记录的反映，是审计评价意见或结论的重要支撑，是明确审计责任的原始依据，也是评价考核审计人员专业能力和工作业绩，并解脱其审计责任的重要依据。所以要求审计工作底稿：1、内容完整、真实、重点突出。对一切与达到审计目标、提出审计意见和做出审计结论有关的情况和问题，均应在审计工作底稿中予以反映，并将审计经过写完整。审计人员对审计工作底稿的真实性负责。2、观点明确，条理清楚，用词恰当，字迹清晰，格式规范。审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必须准确无误，前后一致；相关的证明资料如有矛盾应当予以鉴别说明。3、相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应注明索引编号。4、编制汇总工作底稿应当在详细审阅分项审计工作底稿并确定其事实清楚，证据确凿，手续完备之后再进行整理，按其性质、内容进行归集。5、底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。如果特殊情况无法签字时，审计组应做出书面说明。

    （三）注重审计报告表述的规范化。

    审计报告是对审计过程和结果的全面总结，是完成审计任务的标志，它是向被审计单位出具审计意见书和做出审计决定的依据。审计报告要准确表述审计范围、审计年度、审查的内容、被审计单位承诺制度情况等。审计报告日期要详实，以免扩大审计风险。同时要求：1、审计报告在形式结构方面应形式清晰、结构合理、逻辑严谨。基本情况部分必须简明扼要、重点突出。具体内容部分必须主次清楚、内容连贯，应当按照重要性的程度，依此阐述审计结果、审计评价、审计建议和其他问题。2、在表达内容方面，应证据确凿、内容完整、评价公正。审计报告中所涉及的经济事项，必须事实清楚、证据确凿，未经证实的任何资料不得写入审计报告；对所揭示的问题，必须内容完整、真实客观，叙述既要完整无疏漏，又要分清主次、突出重点，做到全面与重点的有机结合；所作的审计评价，必须客观公正、实事求是，对问题的定性要有充分的法律、法规依据和事实依据；对提出的处理处罚意见，必须谨慎恰当、宽严适度，要严格对照审计标准提出恰如其分的审计意见。3、在行文用语方面同，应行文简练、概念准确、措辞适当，决不可用模棱两可的词语来表述问题，一定要用确切、恰当的文字来说明。

    （四）把好处理关，处理处罚要适当。

    审计处理处罚是审计机关依法水平的标致之一。审计处理处罚要根据被审计单位违反财经法纪问题的事实、情节、后果，依据国家有关法律法规作出相应的处理处罚。审计处理的结果主要体现在落实效果上，所以我们要把好这道关，其方法为：1、及时了解和掌握被审计单位审计决定、审计意见书的执行落实情况，要求被审计单位按时反馈有关信息；2、检查、核实被审计单位审计决定和意见书的执行和落实情况；3、对不严格执行的被审计单位，在查清情况后，坚决从严处理，决不姑息迁就。