各县、市、区审计局，市局各科室，市经济责任审计局，市投资审计中心：
为规范审计执法行为，提高审计质量，防范审计风险，根据《随州市审计机关审计项目质量检查办法（试行）》（随审法发〔2009〕25号）的规定，随州市审计局组织法规科、综合科、办公室、经责局及各县、市、区分管法规工作的领导和法规工作人员，在市局分管领导带领下，按照《随州市审计局关于开展2010年度审计项目质量检查和优秀审计项目评选及上报2011年度备选优秀审计项目工作的通知》要求，于2011年5月10日至5月20日对随州市审计局各科室、市经济责任审计局、市投资审计中心及随县审计局、广水市审计局、曾都区审计局2010年度审计项目质量进行了检查。此次检查38个审计项目档案，重点检查了审计实施方案的制定及执行情况。为帮助审计机关和审计人员及时了解目前审计项目存在的问题，加强整改，进一步规范审计行为，提高审计质量，现就有关情况通报如下：
一、全市审计项目质量总体情况
此次审计项目质量检查设置分值130分（审计程序21分、审计实施方案10分、审计日记10分、审计工作底稿12分、审计证据13分、审计报告20分、审计决定书14分、计算机审计10分、审计成果利用20分），参加检查的项目平均得分93.2分，比上年提高6.5分。检查情况表明，2010年我市各级审计机关认真贯彻实施《审计法》及相关审计准则，不断加强法制建设，努力纠正薄弱环节，不断提高审计质量，审计规范化程度与以前年度相比有所提高。但是，从总体情况来看，审计质量意识还有待加强，审计人员对审计准则的学习理解还不够透彻、到位，贯彻执行不够彻底，在审计工作中还不够严谨细致，特别是部分审计项目忽视了审计成果的开发利用，直接影响了审计成效的发挥。各级审计机关和审计人员应当认真总结，采取切实有效措施加以解决。
二、审计项目质量存在的主要问题
（一）审计方案制定中存在的问题
审计方案是审计机关为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，在实施审计前对审计工作所做的计划和安排，包括审计工作方案和审计实施方案，它是审计质量控制的基础和灵魂，一个目标明确、内容翔实、重点突出、科学合理的审计方案，对全面指导审计工作、规范实施程序、提高审计质量起到关键性作用。检查发现审计方案主要存在以下问题：
1．没有开展审前调查或审前调查不细，局限于对被审计单位基本情况的了解，很少将内部控制、业务流程、重大决策等方面纳入调查范围，难以快速发现重大问题线索，为编制审计实施方案打下基础。
2．以审计工作方案代替审计实施方案。审计机关统一组织由不同级次审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。审计组具体承办审计项目或者实施单个审计项目时，应当编制审计实施方案，检查发现有的省统一组织的项目以省厅审计工作方案作为审计实施方案。
3．审计实施方案重点不突出，或者太过简单，没有与项目实际情况相结合，缺乏实质性内容，不具有指导意义。对经济责任审计项目所确定的审计重点，如重大经济决策情况，内控制度及执行情况，廉政纪律遵守情况，财政财务收支真实、合法情况等没有全部编入审计实施方案，对重要审计事项没有确定具体的审计步骤和方法。
4．调整随意性大，没有履行必要的审批程序，同时也存在审计工作完成后才编制或调整审计实施方案的问题。
（二）审计实施方案执行中存在的问题
1．没有对审计实施方案中规定的重要审计事项实施审计。
检查发现，有部分经济责任审计项目在实施方案中规定了重点审计事项包括财政收支的真实性、合法性，内控制度的建立健全性，重大经济决策的科学民主性，廉政纪律遵守情况等，但在底稿中只有与财政收支有关的内容，没有看到与之对应的内控制度、重大决策、廉政纪律等方面的审计情况，没有对上述重要事项实施审计。
2．审计实施中证据收集不充分。检查发现大多数审计工作底稿仅附有审计人员自制的“审计证据笔录”作为唯一的证明材料，未附其他原始证据材料，有的问题甚至缺少充分证据支持。有些审计项目中部分证据有关单位、人员没有签名或盖章，有的虽签名或盖章但没有签意见。
3．没有按实施方案确定的时间完成审计任务。部分审计项目在制定方案时确定的完成时间比较短，只有一个月左右，但实际完成前后用了四五个月，有的甚至跨年度，也没有对方案进行调整。
（三）其他方面存在的问题
1．部分审计项目程序不合规。主要是通知书没有提前三天送达；没有以审计机关名义向被审计单位征求意见，经济责任审计没有向被审计领导干部征求意见；三级复核不到位，一二级复核流于形式，对法规科复核意见没有编制采纳情况说明；审计报告、审计决定书等审计公文没有送达回证。
2．部分审计报告不严谨，要素不全。主要是部分财政财务收支或投资审计报告没有审计评价部分；报告中反应的问题有些只有事实，没有定性和处理；部分报告书写不规范，金额单位前后不一致；有些问题事实陈述不清楚，处理处罚与引用的法规不一致。
3．部分审计决定书不合要求。主要是没有对报告中反应的问题下达审计决定，要求被审计单位整改；审计决定告知错误或不明确具体。
4．计算机审计应用不够。大多数审计项目没有在OA中建立项目，在AO中实施，并将相关数据包上传至OA。没有采集被审计单位的财务、业务数据。没有在AO中取证，写日记，编审计工作底稿。
5．审计成果利用有待提高。检查发现部分审计项目审计报告质量不高，内容过于简单，审计建议缺乏针对性，对问题的督促整改侧重于收缴款的落实，没有注重其他问题的整改到位，与项目有关的信息、调研报告、审计要情专报等比较少，审计结果公告比较少。
6．审计档案移送不及时。有部分单位的审计项目档案在检查时仍没移送档案室，如广水市审计局投资审计项目至检查时没有交一个审计项目档案。
三、提高审计项目质量的几点建议
为了进一步提高审计项目质量，防范审计风险，针对上述问题提出以下建议：
（一）进一步强化审计实施方案的编制和执行。各单位要进一步重视审计实施方案的编制，全面有效地落实审计实施方案确定的审计重点内容，切实发挥审计实施方案的指导作用，不断提高审计质量控制的能力和水平。
（二）切实加强审计现场质量管理。各单位要进一步重视审计现场的质量管理，认真做好审计实施过程中各环节的质量控制，审计组组长应加大对审计工作底稿的现场审核力度，及时发现和纠正存在的问题。
（三）全面推行审计项目审理制度。各级审计机关应认真贯彻落实国家审计准则的规定，对审计项目实施审理，规范审理行为，加强对项目审计实施过程和结果的监督，不断提高审计报告质量，提升审计工作水平。
位访客